Aspectos prácticos de los convenios de doble tributación firmados por Uruguay

Abstract

En abril de 2009, la Organización para la Cooperación del Desarrollo Económico (OCDE) clasifica a los países en cuatro categorías en función de su cooperación en materia de intercambio de información tributaria, situando en ese momento a Uruguay en la peor de ellas. Es a partir de esta situación que nuestro país se compromete a firmar una serie de acuerdos que incluyeran el estándar de intercambio de datos tributarios exigido por dicha organización, con la finalidad de salir de esta categorización. Aprovechando esta situación, nuestro país buscó firmar tratados donde además se solucionara el problema de la doble imposición internacional. Es a partir de la firma de estos tratados de doble imposición que surgen cambios respecto a la normativa local en el tratamiento de los no residentes, siendo el motivo del presente trabajo analizar dichas consecuencias, desde el punto de vista de la tributación de los no residentes, de la recaudación del fisco y las obligaciones por parte de las empresas uruguayas vinculadas a la retención de impuestos de los no residentes. Para esto, primeramente, debemos analizar el régimen general sobre el tratamiento tributario vigente aplicable a los no residentes, a través del desarrollo de los diferentes impuestos que puedan llegar a tributar Una vez expuesto este régimen, se desarrollará el modelo de convenio (MC) propuesto por la OCDE para la realización de tratados de doble tributación, ya que es el MC al cual se alinean los tratados que están entrando en vigencia. Asimismo, se realizará un análisis comparativo de este MC, con el propuesto por la Organización de las Naciones Unidas (ONU) ya que Uruguay se basa en los lineamientos de este último al momento de la negociación de los tratados. Planteados estos dos temas, el enfoque central del trabajo consistirá en desarrollar las consecuencias prácticas mencionadas anteriormente. Dichas consecuencias serán analizadas a partir del modelo general de la OCDE, considerando algunos casos particulares cuando su importancia lo amerite