Impuestos en Uruguay y su adecuación al plan BEPS en lo que respecta a la acción 1 y los desafíos de la economía digital.

Abstract

El presente trabajo de investigación aborda la adecuación del sistema tributario uruguayo al Plan BEPS impulsado por OCDE y el G20, con especial atención a la Acción 1 y a los desafíos que plantea la economía digital. Examina la expansión global de modelos de negocios basados en intangibles, datos y plataformas, que erosionan las bases imponibles y sobrepasan las definiciones tradicionales de residencia y establecimiento permanente. Evalúa la evolución del proyecto BEPS 2.0, en los Pilares I y II, destacando del Pilar II la introducción del Impuesto Mínimo Global del 15%. En este contexto se estudia la situación de Uruguay, su inclusión en el Marco Inclusivo y el impacto de las Reglas GloBE sobre los regímenes promocionales, en un país en vías de desarrollo. La investigación demuestra que la adaptación de un Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) constituye la opción mas conveniente para el país, ya que permite retener la recaudación del diferencial de la tasa y evita que esa potestad tributaria sea absorbida por las jurisdicciones mediante la Income Inclusion Rule (IIR) o la Undertaxed Payments Rule (UPR). También advierte que la implementación del QDMTT neutraliza los incentivos tradicionales basados en exoneraciones de IRAE, lo que obliga a repensar la política fiscal. En definitiva, concluye que Uruguay debe avanzar hacia un rediseño de su sistema fiscal para compatibilizarlo con las nuevas reglas internacionales y, al mismo tiempo, preservar su atractivo como destino de inversión.