Impuesto a las rentas de los no residentes : rendimientos del trabajo, servicios personales prestados por trabajadores dependientes e independientes

Abstract

Desde el pasado 1º de julio de 2007, rige en Uruguay un Nuevo Sistema Tributario (NST), que tiene como objetivo lograr una mayor equidad y eficiencia, y constituir un estímulo a la inversión productiva y al empleo. Entre las modificacionesintroducidas por el NST se destaca la introducción del Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR).En el presente trabajo pretendemos realizar un análisis de dicho impuesto a fin de poder determinar las consecuencias y efectos de su implantación.Para ello, comenzamos por definir conceptos claves a utilizar en el desarrollo del trabajo.Seguidamente realizaremos una breve reseña sobre la normativa vigente en el país profundizando el análisis en las rentas empresariales y del trabajo.A continuaciónexponemosnuestro enfoque que está centradoen la extensión al principio de la fuente territorial por los servicios técnicos que se prestan desde el exterior.Luego estudiamos la opción de ciertos sujetos pasivos no residentes bajo determinadas circunstancias de poder tributar por IRNR u otro impuesto: casos de no residentes trabajando en empresas usuarias de zona franca.En el presente trabajo también se analiza el alcance del concepto de Establecimiento Permanente (EP)y su aplicación en nuestro país, la cual, como se verá, presenta aspectos positivos en tanto incorpora a nuestra legislación un concepto moderno de tributación internacional pero que también tiene su lado negativo en tanto se trata de un concepto poco conocido en nuestro país y que lareglamentación ha estado omisa en abordar.Al final, una comparación informativa con el régimen anterior y con regimenes internacionales como el análogoimpuesto español.Finalizada esta labor y recabada la opinión de representantes delos diferentes partidos políticosy de empresas nacionales, extrajimos como principal conclusión que este impuesto ha presentado aspectos positivos y negativos,ambos con una importancia muy equilibrada, impactando de forma importante en el desarrollo de la economía del país